會計系專題演講紀實：Weber State University _Prof. James Hansen

會計學系暨研究所

撰文者／會計學系研究所博士班  林晏如、林明賢

臺大會計系於5月30日的Workshop非常榮幸由Weber State University的James Hansen老師發表他的最新研究：The Impact of Non-Accounting Related Lawsuits against Audit–Clients on Audit Quality: Distraction Spillover Effects and Distance Dynamics。

客戶的非會計相關訴訟（non-accounting related lawsuits）雖然未直接涉及會計師，而看似與審計品質無關，然而這些法律案件可能會對會計師的時間和注意力造成衝擊，影響了資源分配。該研究認為，當事務所辦公室有客戶面臨訴訟時，會將注意力轉向該特定客戶，使其他客戶分配到的資源和時間減少，進而產生其他客戶審計品質下降的外溢效果。對此，監管機構長期存在爭論，但先前很少研究關注此議題。

該研究進一步認為，會計師不太可能對所有其他客戶一視同仁，若會計師需要通勤才能到達客戶辦公處所（即客戶位於不同城市），則分配給這些客戶的時間會比位於相同城市的客戶更少，使得遠距離客戶更容易受到外溢效果的影響。

使用difference-in-difference（DID）設計之分析結果顯示，相較於相同城市之客戶以及事務所辦公室面臨低分心程度的年份，遠距離客戶在事務所辦公室高度分心時發生更多重編（restatement）且遺漏較多內部控制弱點（internal control weaknesses）。然而，相同城市的客戶在事務所分心時並未出現審計品質的下降。換言之，只有當距離和分心的共同作用存在時，審計品質才會受到影響。

前述主要分析結果在採用其他分心事件（如客戶進行IPO、破產等）以及替代的審計品質代理變數（如型二錯誤和重大重編）時依然成立。此外，高度分心的事務所在查核新客戶、重要性較高之客戶，以及與被起訴客戶屬相同產業之客戶時，分心對遠距離客戶造成的審計品質負面影響較輕微。整體而言，研究結果表明與會計問題無關的訴訟實際上會對未涉及訴訟的其他客戶產生外溢效果，並凸顯了會計師分心和客戶距離在影響審計品質方面的互補關係。

廖芝嫻老師、吳淑鈴老師、尤琳蕙老師、黃祥宇老師、陳思帆老師、朱玉芳老師和博士班學生熱烈參與了本次討論，講者感謝所有提問者的寶貴建議，很開心能在臺大會計系分享最新研究。